Профессиональный налоговый вычет

Индивидуальный предприниматель – человек, зарегистрированный согласно нормам Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001 и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства также является индивидуальным предпринимателем.

Общий режим налогообложения для индивидуального предпринимателя предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Профессиональные налоговые вычеты - это связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть документально подтверждены.

В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода) – см. п. 3 ст. 221 НК РФ.

На профессиональный налоговый вычет имеют право:

К договорам гражданско-правового характера на выполнение работ и оказание услуг, относятся договорные отношения, которые регулируются главой 37 «Подряд» и главой 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

Профессиональные вычеты могут получить резиденты и только в отношении доходов, ставка налога на доходы по которым равна 13%, кроме дивидендов (п. 3 ст. 210 и ст. 221 НК). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму профессиональных вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК, письмо Минфина от 28.05.2018 № 03-04-05/36089).

Человек, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться на то, что он является индивидуальным предпринимателем и претендовать на профессиональный вычет по НДФЛ как индивидуальный предприниматель (абз.4 п.2 ст.11, абз.4 п.1 ст.221 НК РФ).


Получение вычета через налоговую инспекцию